Objetivou-se, com este trabalho de revisão de literatura, apontar a importância da auditoria interna como ferramenta de gestão no controle de fraudes e erros; apresentar as principais características da auditoria, diferenciando-a da perícia contábil; realizar um estudo sobre os temas: erro, fraude, conluio, balanço patrimonial; assim como mostrar que a presença regular dos procedimentos de auditoria externa é uma boa condição de um programa de segurança aos controles internos. A literatura mostrou que as fraudes, que têm como objetivo o desvio de dinheiro, apresentam os maiores índices, e ocorrem nos elementos do ativo circulante da empresa, tais como: caixa, estoques, contas a receber, e são geralmente praticados pelos funcionários do caixa, funcionários da área financeira, recursos humanos. As fraudes que envolvem funcionários tendem a ser mais fáceis de coibir, pois dependem apenas de uma boa administração, controle e fiscalização constante. As fraudes no caixa podem ser dificultadas quando se paga com cheques, e os recebimentos são depositados.  No entanto, as fraudes que contam com o apoio e anuência dos empresários, administradores, são mais difíceis de combater, pois se forma uma verdadeira rede de desmandos e conluios. Neste contexto, o auditor interno deve investigar a eficácia dos controles internos, fazer verificações antes que os fatos se consumem, assim como as realiza. Tal função de auditoria, sempre presente, tende a efetivar exames de mais acurada profundidade, assim como é propensa a possuir maior eficácia que a de profissionais que apenas periodicamente realizam exames e que não vivem a rotina diuturna da entidade.

ISSN 2179-1589